|
Как учитывать заработную плату за декабрь |
|
Бизнес -
Малый бизнес
|
|
Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается уже в следующем
месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего
режима налогообложения, будет выплачена в январе, то есть уже после перехода на применение
"упрощенки".
Если организация учитывала доходы и расходы в целях налогообложения методом
начисления, то декабрьская зарплата уже включена в состав расходов за прошедший год. Поэтому
в январе сумму заработной платы, выплаченной за декабрь, учитывать в составе расходов не
следует. Не нужно включать в расходы и сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты.
Пример. ООО "Гром" использует упрощенную систему налогообложения.
В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на
сумму расходов.
В январе 2006 г. была начислена заработная плата за вторую половину декабря 2005 г. в
размере 40 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 1 от 6 января 2006 г.). Сумма НДФЛ
составила 9100 руб. 10 января зарплата в размере 30 900 руб. (40 000 - 9100) была выдана из
кассы организации (расходный ордер N 4), а сумма НДФЛ - перечислена в бюджет (платежное
поручение N 7).
25 января 2006 г. был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость N 1;
расходный ордер N 42).
В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2006 г. в размере
50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 2 от 4 февраля 2006 г.). Сумма НДФЛ составила 11
700 руб. 8 февраля заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 - 11 700) была выдана из
кассы организации (расходный ордер N 78), а сумма НДФЛ - перечислена в бюджет (платежное
поручение N 94).
 |
RSS канал комментариев
