|
НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям" согласно порядку, установленному для учета
материалов. При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным
средствам (нематериальным активам).
Счет является активным, и кредитовое сальдо будет свидетельствовать об ошибке в
бухгалтерских записях.
К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть
открыты следующие субсчета:
- 19/субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам";
- 19/субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным
активам";
- 19/субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-
производственным запасам" и др.
Иногда возникает необходимость выделения суммы НДС, входящей в общую стоимость
товаров (работ, услуг), расчетным путем. При этом при определении суммы налога расчетным
методом общую сумму следует делить на сумму (100% + ставка НДС) и умножать на
соответствующий размер налоговой ставки.
Пример. С поставщиком произведен частичный расчет. Сумма платежа составила 5000 руб.
Чтобы рассчитать оплаченную сумму НДС, числящуюся на счете 19 и подлежащую отнесению на
вычет при расчетах с бюджетом, нужно произвести несложный расчет:
5000 руб. x 18 : 118 = 762,71 руб.
Дебет 68 субсчет "Расчет с бюджетом по НДС" Кредит 19
- 762,71 руб. - отнесен на вычет при расчетах с бюджетом "входной" НДС.
Однако для того, чтобы суммы НДС, предъявленные поставщиками, были отнесены на вычет
при расчетах с бюджетом, необходимо, чтобы был выполнен ряд условий, а именно:
- товары, работы, услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- товары должны быть оприходованы, работы выполнены, а услуги оказаны предприятию;
- по приобретенным товарам, работам, услугам присутствует счет-фактура поставщика,
оформленный в установленном порядке.
Важно отметить, что для отнесения сумм НДС к зачету все эти условия должны выполняться
одновременно.
Пример. Предприятие приобрело товарно-материальные ценности. Стоимость покупки
составила 62 000 руб., включая НДС. Продукция приобретена для использования в производстве.
Однако поставщик не предоставил счет-фактуру. Поэтому, несмотря на выполнение других
условий, необходимых для отнесения НДС к вычету, эта сумма не может быть отнесена на
расчеты с бюджетом.
Для отнесения к зачету сумм НДС по приобретенным основным средствам необходимо
выполнение еще одного условия. Данный объект основных средств должен быть введен в
эксплуатацию.
Пример. ООО "Титан" в мае 2006 г. приобрело ксерокс стоимостью 12 036 руб., в т.ч. НДС
1836 руб., и станок стоимостью 145 140 руб., в т.ч. НДС 22 140 руб. Все условия для отнесения
НДС на вычет при расчетах с бюджетом были соблюдены в мае 2006 г. Вот только ввод в
эксплуатацию станка был произведен лишь в июне 2006 г.
В бухгалтерском учете эти операции отражены таким образом.
В мае 2006 г.:
Дебет 08 Кредит 60
- 10 200 руб. - отражены расходы по приобретению ксерокса;
Дебет 19 Кредит 60
- 1836 руб. - учтен НДС по приобретенному ксероксу;
Дебет 60 Кредит 51
- 12 036 руб. - оплачена приобретенная техника;
Дебет 08 Кредит 60
- 123 000 руб. - отражены расходы по приобретению станка;
Дебет 19 Кредит 60
- 22 140 руб. - учтен НДС по приобретенному станку;
Дебет 01 Кредит 08
- 10 200 руб. - введен в эксплуатацию ксерокс;
Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19
- 1836 руб. - отнесен на вычет при расчетах с бюджетом НДС по приобретенному и
введенному в эксплуатацию ксероксу.
В июне 2006 г.:
Дебет 01 Кредит 08
- 123 000 руб. - введен в эксплуатацию станок;
Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19
- 22 140 руб. - отнесен на вычет при расчетах с бюджетом НДС по приобретенному и
введенному в эксплуатацию станку.
Прочие примеры отражения "входного" НДС приводятся далее, в разделах, посвященных
учету затрат и имущества предприятия.
 |
RSS канал комментариев
